Califano, Riccardo (2024) I profili critici della tassazione ambientale e i principi costituzionali. [Tesi di dottorato]

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Abstract

La protezione dell’ambiente rappresenta oggi una priorità assoluta nel panorama delle politiche globali, con crescenti pressioni per affrontare il degrado ambientale, il cambiamento climatico e la perdita di biodiversità. Questo contesto ha favorito lo sviluppo di un complesso quadro normativo che si è evoluto nel tempo per rispondere alle nuove esigenze di sostenibilità, che hanno portato il diritto e la fiscalità ambientale a divenire strumenti chiave per incentivare la transizione verso un modello di sviluppo più equo e rispettoso delle risorse naturali. Il presente lavoro si propone di analizzare in modo approfondito il ruolo della tassazione ambientale come mezzo per promuovere la tutela dell’ambiente. L’indagine si articola su più livelli: in primo luogo, viene esaminato il quadro internazionale, evidenziando i principali momenti storici e normativi che hanno contribuito a definire l’attuale approccio alla fiscalità ambientale, per poi esplorare l’evoluzione di tali politiche a livello nazionale, in riferimento al caso italiano. Il lavoro si basa sull’assunto che la tassazione ambientale non svolga solo una funzione fiscale tradizionale, ma rappresenti uno strumento fondamentale per correggere le esternalità negative associate alle attività economiche inquinanti. In questo contesto, il principio del “chi inquina paga” emerge come un pilastro centrale: attribuire a chi causa il danno ambientale la responsabilità di sostenere i costi necessari per prevenirlo o ripararlo è essenziale per incentivare un cambiamento di comportamento e per integrare i costi ambientali nei meccanismi di mercato. Una parte significativa della ricerca è dedicata all’analisi delle normative europee e delle misure di armonizzazione adottate all’interno dell’Unione Europea. L’UE ha infatti introdotto una serie di direttive che mirano a coordinare gli sforzi degli Stati membri nella gestione delle politiche fiscali ambientali, con l’obiettivo di garantire un approccio coerente e condiviso e, in questo quadro, si 6 inserisce anche l’esame del principio di capacità contributiva in relazione ai tributi ambientali, esplorando come il sistema fiscale possa adattarsi per rispondere in modo equo alle sfide della sostenibilità. La ricerca, inoltre, affronta in maniera approfondita l’evoluzione del quadro giuridico italiano in materia ambientale, dedicandosi approfonditamente all’analisi della recente revisione costituzionale approvata nel 2022, che ha modificato gli articoli 9 e 41 della Costituzione italiana, introducendo esplicitamente il concetto di tutela dell’ambiente tra i principi fondamentali del nostro ordinamento. Queste modifiche hanno segnato un punto di svolta, elevando la protezione dell’ambiente a un valore costituzionale e rafforzando l’obbligo dello Stato di garantire la sostenibilità ambientale nelle sue politiche pubbliche. L’analisi della revisione costituzionale è cruciale per comprendere come il diritto ambientale si stia adattando ai cambiamenti sociali e politici in corso, riflettendo una crescente consapevolezza della necessità di integrare la sostenibilità tra i diritti fondamentali. Le modifiche agli articoli 9 e 41 non sono solo simboliche, ma rappresentano una vera e propria ridefinizione delle priorità legislative e fiscali, influenzando anche la struttura della tassazione ambientale. Il nuovo quadro costituzionale offre l’opportunità di rafforzare i meccanismi giuridici a tutela dell’ambiente, ponendo le basi per un approccio più rigido e orientato alla sostenibilità. Un altro aspetto rilevante trattato è la valutazione degli strumenti fiscali specifici, attraverso lo studio di casi concreti. Ad esempio, viene analizzata la Plastic Tax, sia nel contesto normativo europeo che italiano, al fine di comprendere le difficoltà pratiche e le prospettive future di uno dei tributi ambientali più discussi. Questo caso di studio fornisce una panoramica delle sfide legate all’attuazione delle politiche fiscali ambientali, con particolare attenzione agli ostacoli normativi e operativi che ne condizionano l’efficacia. L’obiettivo generale della ricerca è fornire una riflessione critica e comprensiva sullo stato attuale della tassazione ambientale, esplorando come questi strumenti 7 possano contribuire a favorire una transizione ecologica. L’analisi si estende oltre il semplice funzionamento tecnico dei tributi ambientali, cercando di comprendere come tali misure possano essere integrate in una più ampia strategia di sviluppo sostenibile e si propone, inoltre, di valutare se le riforme costituzionali recenti siano in grado di rafforzare adeguatamente il quadro giuridico e fiscale, garantendo una maggiore tutela dell’ambiente e una migliore equità fiscale. In conclusione, il presente lavoro si inserisce in un dibattito di grande attualità, cercando di offrire un contributo alla comprensione del ruolo della fiscalità ambientale nella promozione della sostenibilità. L’esame dei quadri normativi internazionali e nazionali, unito all’analisi delle recenti riforme costituzionali, permette di delineare i punti di forza e le debolezze delle politiche attuali, suggerendo possibili miglioramenti per affrontare le sfide ambientali del futuro.

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